Warto w określonych przypadkach poczekać z darowizną kilka dni i dokonać jej od 1 lipca 2023 r. Wzrost kwot wolnych od podatku od spadków i darowizn oraz wykreślenie kontrowersyjnego “podatku od zbiórek charytatywnych” to zmiany, które wejdą w życie od 1 lipca 2023 r. Wcześniejszy stan prawny, obowiązujący do 30 czerwca 2023 r., określał kwoty wolne od podatku dla poszczególnych grup podatkowych.
Przed 1 lipca 2023 r. kwoty wolne od podatku od spadków i darowizn dla różnych grup podatkowych prezentowały się następująco dla:
I grupy podatkowej wynosiły 10 434 zł
II grupy podatkowej – 7 878 zł
III grupy podatkowej – 5 308 zł.
Od 1 lipca 2023 r. obowiązują nowe kwoty wolne od podatku od spadków i darowizn i wynoszą odpowiednio dla:
I grupy podatkowej wynoszą one 36 120 zł,
II grupy podatkowej – 27 090 zł,
III grupy podatkowej – 5 733 zł.
Jedną z istotnych zmian jest również brak konieczności sumowania darowizn pochodzących od wielu osób, co było proponowane wcześniej. Od 1 lipca 2023 r. nie będzie potrzeby sumowania darowizn, jeśli pochodzą one od różnych darczyńców.
Wciąż obowiązuje i po 1 lipca 2023 r. będzie obowiązywać zasada sumowania wartości nabycia, jeśli dochodzi do wielokrotnego nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych od tego samego zbywcy. Wartości te sumuje się za rok, w którym miało miejsce ostatnie nabycie, oraz za okres 5 lat poprzedzających ten rok.
Warto podkreślić, że nowelizacja nie wpływa na warunki zwolnienia z podatku od spadków i darowizn dla tzw. “grupy zerowej”. Do tej grupy należą małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha. Aby skorzystać z tego zwolnienia, konieczne jest zgłoszenie nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Zgłoszenie powinno nastąpić w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego lub, w przypadku nabycia przez dziedziczenie, w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku bądź od dnia podpisania aktu poświadczenia dziedziczenia u notariusza. Jeśli nabycie odbywa się na podstawie umowy notarialnej, nie ma obowiązku składania zgłoszenia.
W przypadku darowizn w postaci środków pieniężnych, podatnik musi pamiętać o obowiązku udokumentowania otrzymania tych środków. Należy posiadać dowód przekazania na rachunek płatniczy nabywcy w banku, spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekaz pocztowy. Organy skarbowe w sposób rygorystyczny mogą weryfikować ten obowiązek, a ugruntowana, profiskalna linia orzecznicza sądów administracyjnych sprawia, że podatnicy muszą do tego obowiązku podchodzić w sposób skrupulatny, aby móc skorzystać ze zwolnienia.
