Od 1 stycznia 2026 roku zaczną obowiązywać znowelizowane przepisy dotyczące rozliczania wydatków na samochody osobowe w kosztach uzyskania przychodów. Zmiana ta jest niekorzystna dla przedsiębiorców korzystających z pojazdów spalinowych i większości hybryd, zarówno w przypadku zakupu, jak i leasingu.
Co się zmieni?
Obecnie limit amortyzacji wynosi:
- 150 000 zł – dla samochodów spalinowych i hybrydowych,
- 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych oraz napędzanych wodorem.
Od 1 stycznia 2026 roku limit dla pojazdów, których emisja CO₂ jest równa lub wyższa niż 50 g/km, zostanie obniżony do 100 000 zł. Zmiana obejmie zarówno amortyzację samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych, jak i rozliczanie rat leasingowych.
W praktyce oznacza to wzrost podstawy opodatkowania, a tym samym wyższy podatek dochodowy oraz składkę zdrowotną.
Kogo dotkną nowe przepisy?
Z wyliczeń wynika, że zmiana limitu amortyzacji może oznaczać dla przedsiębiorców:
- stratę ok. 11 950 zł na jednym aucie – przy podatku liniowym,
- ok. 10 500 zł w pierwszym progu podatkowym,
- nawet 20 500 zł w drugim progu podatkowym,
- ok. 9 500 zł w przypadku spółek płacących CIT według stawki 19%.
Zmiana obejmie większość samochodów spalinowych oraz hybryd typu plug-in (PHEV).
Leasing – bez przepisów przejściowych
Nowe limity będą dotyczyły także pojazdów leasingowanych.
Przykładowo, rata leasingowa (część kapitałowa) w wysokości 3 000 zł miesięcznie za samochód o wartości 150 000 zł obecnie w całości stanowi koszt podatkowy. Po wejściu w życie nowych przepisów kosztem będzie jedynie 2 000 zł miesięcznie.
Co istotne, w przypadku leasingu nie przewidziano przepisów przejściowych, co oznacza, że nawet trwające umowy zostaną objęte nowymi zasadami.
Jakie działania warto podjąć?
Przedsiębiorcy, którzy planują zakup pojazdu spalinowego lub hybrydowego, powinni rozważyć:
- zakup i rejestrację samochodu do końca 2025 roku,
- wprowadzenie pojazdu do ewidencji środków trwałych najpóźniej 31 grudnia 2025 r.
Takie działanie pozwoli zachować obecny limit amortyzacji na poziomie 150 000 zł dla danego pojazdu.
Elektryki i auta wodorowe – bez zmian
Dla samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem limit 225 000 zł pozostaje bez zmian. Może to wzmocnić obserwowany od początku 2025 roku trend wzrostu popytu na pojazdy zeroemisyjne.
Jak możemy pomóc?
Nasza kancelaria oferuje wsparcie w zakresie analizy skutków podatkowych nowych regulacji, w tym:
- ocenę wpływu zmian na finanse przedsiębiorstwa,
- doradztwo w wyborze optymalnego momentu zakupu lub leasingu pojazdu,
- wsparcie w zakresie prawidłowego ujęcia wydatków w ewidencji podatkowej.
Skontaktuj się z nami, jeśli chcesz przygotować swoją firmę na nadchodzące zmiany i uniknąć niepotrzebnych kosztów.
