Od 1 stycznia 2025 roku obowiązują znowelizowane przepisy dotyczące podatku od nieruchomości. Zmiany te mają na celu uporządkowanie wieloletnich sporów interpretacyjnych, zwłaszcza w zakresie definicji budynku i budowli. Choć w założeniu przepisy te powinny uprościć klasyfikację obiektów do opodatkowania, w praktyce wprowadzają głównie nowe wątpliwości, na które powinni zwrócić uwagę zarówno przedsiębiorcy, jak i właściciele nieruchomości. Dodatkowym problemem jest brak aktualnego orzecznictwa i praktyki organów, która wykształci się dopiero na przestrzeni najbliższych miesięcy.
Co się zmieniło?
Dotychczas przepisy podatkowe w dużej mierze odwoływały się do prawa budowlanego. Od 2025 roku wprowadzono samodzielne definicje budynku i budowli – obowiązujące wyłącznie na gruncie podatku od nieruchomości.
Zgodnie z nowymi przepisami:
- Budynek to obiekt, który spełnia łącznie cztery warunki:
- został wzniesiony w wyniku robót budowlanych,
- jest trwale związany z gruntem,
- posiada fundamenty i dach,
- jest wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych.
- Budowla to obiekt wykonany z użyciem materiałów budowlanych wskazanych w załączniku do ustawy, a także instalacje i urządzenia stanowiące z nim całość techniczno-użytkową.
W praktyce oznacza to m.in., że niektóre obiekty, jak silosy, zbiorniki czy kontenery, mogą nie być już traktowane jako budynki – zwłaszcza jeśli ich funkcja użytkowa nie spełnia warunków wskazanych w ustawie.
Potencjalne korzyści i ryzyka
Nowe regulacje przynoszą bardziej precyzyjny (przynajmniej formalnie) katalog obiektów podlegających opodatkowaniu. Brak odniesienia do prawa budowlanego upraszcza system i może ograniczyć zależność od decyzji organów budowlanych.
Jednak jednocześnie pojawiają się nowe obszary ryzyka:
- Pojęcie trwałego związku z gruntem może rodzić wątpliwości przy klasyfikacji obiektów tymczasowych, takich jak hale namiotowe, kontenery biurowe czy magazyny modułowe.
- Instalacje techniczne i urządzenia wewnętrzne mogą podlegać opodatkowaniu, jeśli zostaną uznane za niezbędne do użytkowania budynku lub budowli – co może mieć wpływ m.in. na opodatkowanie infrastruktury zakładów przemysłowych.
- Zbiorniki procesowe i instalacje przemysłowe nadal nie mają jednoznacznego statusu – mimo doprecyzowania niektórych przepisów ustawodawca nie rozstrzyga jednoznacznie, które obiekty tego typu podlegają opodatkowaniu.
Jakie działania warto podjąć?
W związku z nowelizacją przepisów przedsiębiorcy oraz właściciele nieruchomości powinni:
przeanalizować aktualną klasyfikację swoich obiektów,
zweryfikować, czy dotychczasowe zasady opodatkowania są nadal aktualne,
rozważyć złożenie wniosku o indywidualną interpretację podatkową,
uwzględnić potencjalne zmiany w bieżących i przyszłych inwestycjach.
Jak możemy pomóc?
Nasza kancelaria specjalizuje się w doradztwie w zakresie podatków lokalnych, w tym podatku od nieruchomości. Oferujemy:
- opiniowanie klasyfikacji budynków i budowli,
- reprezentację w postępowaniach przed organami podatkowymi,
- przygotowanie wniosków o interpretacje indywidualne,
- doradztwo przy planowaniu inwestycji pod kątem ich skutków podatkowych.
Skontaktuj się z nami, jeśli chcesz uniknąć nieprzewidzianych kosztów i zadbać o prawidłowe rozliczenia podatkowe swojej nieruchomości.
